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    緊急提醒!備注欄填的很重要 否則會被退回!(已解決)


    發布時間:2022-05-09 14:40:47

    緊急提醒!備注欄填的很重要,否則會被退回!2019-08-06

    今天,我想給大家詳細介紹一下。目前需要特別注意備注欄的填寫!

    1.提供運輸服務開具發票必須備注

    《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第99號)規定,增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務,應當使用增值稅專用發票和增值稅普通發票。開具發票時,應在發票備注欄中填寫出發地、到達地、車輛類型及編號、運輸貨物信息。如有更多內容,請另附清單。其中,鐵路運輸企業征收印花稅的信息可在發票備注欄填寫。

    2.鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息必須備注

    中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第99號規定,發票備注欄可以填寫鐵路運輸企業委托征收印花稅的信息。

    3.提供建筑勞務開具發票必須備注

    中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第23號規定,納稅人提供建筑勞務,自行開具增值稅發票或者稅務機關代開增值稅發票的,應當在發票備注欄中注明建筑勞務發生地縣(市、區)名稱和工程名稱。

    其中,對異地提供建筑勞務的小規模納稅人,由稅務局代開增值稅專用發票。除服務發生地的縣(市、區)和項目名稱外,備注欄應印有“YD”字樣。

    4.銷售或出租不動產發票必須備注

    《中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第23號》規定,銷售不動產,納稅人自行開具增值稅發票或者稅務機關代開增值稅發票的,應當在發票“貨物或者應稅勞務名稱”欄內填寫不動產的名稱和房屋產權證號(沒有房屋產權證的可以不填),在“單位”欄內填寫面積單位,并在備注欄內注明不動產的詳細地址。

    出租不動產時,納稅人自行開具增值稅發票或稅務機關代開增值稅發票,應在備注欄中注明不動產的詳細地址。對跨縣(市、區)提供房地產經營租賃服務的小規模納稅人(不含其他個人),國稅機關在開具增值稅發票時,應在發票備注欄自動打印“YD”字樣。

    5.差額開票功能開具的發票必須要有備注

    《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第23號,以下簡稱國家稅務總局公告2016年第23號)規定,按照現行政策規定,不能全額開具增值稅發票的(財政部、國家稅務總局另有規定的除外),納稅人自行開具增值稅發票或者稅務機關代開增值稅發票時,差額征稅的發票功能輸入銷售含稅金額(或分攤含稅金額)和抵扣金額,系統自動計算稅額和無稅金額,并自動在備注欄打印“差額稅”字樣。發票開具不應與其他應稅行為混為一談。。

    比如勞務派遣公司(同保安服務)和經紀服務(同人力資源外包服務)選擇計算差額稅。只有通過差額開票系統開具的增值稅專用發票備注欄有“差額稅”字樣,才能是合規發票。

    6.預付卡業務開票必須備注

    《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第53號)規定,單用途卡銷售者與卡銷售者不是同一納稅人的,銷售者在收到卡銷售者結算的銷售款時,應向卡銷售者開具增值稅普通發票,并在備注欄注明“收到預付卡結算款”,不得開具增值稅專用發票。

    當收到付款機構結算的銷售貨款時

    7.保險公司代收車船稅開具發票的必須備注

    《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》(通稅函〔2017〕579號)規定:

    一、開具專用發票貨物運輸業小規模納稅人在境內提供貨物運輸服務需要開具專用發票的,可以按照《國家稅務總局關于開展互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點工作的通知》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第55號,以下簡稱《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》)的有關規定,向就近的國稅機關申請自行開具專用發票,或者委托試點企業按照

    以下規定代開專用發票:……

    (三)試點企業使用自有專用發票開票系統,按照3%的征收率代開專用發票,并在發票備注欄注明會員的納稅人名稱和統一社會信用代碼(或稅務登記證號碼或組織機構代碼)。


    9.生產企業代辦退稅的出口貨物開具發票必須備注

    《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第35號)第六條規定,自2017年11月1日起,生產企業代辦退稅的出口貨物,應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規定申報繳納增值稅,同時向綜服企業開具備注欄內注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發票(以下稱代辦退稅專用發票),作為綜服企業代辦退稅的憑證。

    出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結算的,其人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。代辦退稅專用發票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫。


    溫馨提示:新增了“代辦退稅專用”增值稅專用發票的類型。要求生產企業向綜服企業開具的增值稅專用發票備注欄內注明“代辦退稅專用”,作為綜服企業代辦退稅的憑證,不得作為增值稅扣稅憑證,在發票開具方面要求生產企業“按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規定申報繳納增值稅”,一方面避免了生產企業向綜服企業開具發票的“銷售”形式掩蓋了代理服務的實質,另一方面通過對這類特殊增值稅專用發票的管理也方便了退稅管理。


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