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    R & ampd .經科技部認可后方可扣除費用(最新)


    發布時間:2022-05-11 16:47:48

    R & ampd費用經科技部認定后,方可從2022年4月26日起追加和扣除。

    來自科技部中小企業服務官網的數據顯示,截至2022年4月20日,我國注冊中小企業超過64萬家。進一步支持科技創新,鼓勵科技型中小企業加大研發投入;d投資,近日,財政部、國家稅務總局、科技部聯合發布《關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部、國家稅務總局、科技部公告2022年第16號),提高了R & ampd .科技型中小企業費用計入損益從75%提高到100%;對于無形資產,攤銷成本從175%提高到200%。建議科技型中小企業扣除研發費用;d費用從扣除主體、扣除基數、享受優惠等方面準確。

    扣除主體需有入庫登記編號

    中華人民共和國科技部、財政部、國家稅務總局聯合發布的《科技型中小企業評價辦法》(國科技廳發〔2017〕115號)明確指出,科技型中小企業是指依托一定數量的科技人員從事科技研發活動,取得自主知識產權并轉化為高新技術產品或服務,從而實現

    具體來說,科技型中小企業需要滿足以下條件:在中國境內注冊的居民企業;員工總數不超過500人,年銷售收入不超過2億元,資產總額不超過2億元;產品和服務不是國家禁止、限制或者淘汰的;上一年度無重大安全質量事故,無嚴重違法失信行為;綜合評價指標包括科技人員、R & ampd投資和科技成果不得低于60分。

    一般來說,目前科技型中小企業采用的認定流程是:第一步,企業自主申報;第二步,科技管理部門確認并公示入選企業名單,公示后無異議的企業納入“國家科技型中小企業信息庫”;第三步,省科技管理部門給入庫企業分配入庫登記號。獲得注冊號后,企業被認定為科技型中小企業,然后可以享受R & ampd中小型科技企業費用加扣除。

    需要注意的是,企業符合下列條件之一的,可直接認定為科技型中小企業:具有有效期內的高新技術企業資格證書;近五年獲得國家科技獎勵,在獲獎單位中排名前三;獲得了R & ampd .省級或省級以上機構;近五年主導制定國際標準、國家標準或行業標準。

    扣除基數按加計扣除口徑確定

    在日常稅務檢查中,筆者發現一些企業的財務人員直接申報研發費用;在會計賬簿中作為扣除基礎的費用。這種做法不準確。享受R & ampd費用加扣除,科技型中小企業需要準確確定扣除基數。

    一般來說,R & ampd費用分為附加扣除、會計核算口徑、高新技術企業認定三類。這三個口徑內容不同,從寬到窄:會計核算口徑、高新技術企業認定口徑、高新技術企業認定口徑

    因此,企業不能簡單地用研發的多少來衡量。申請研發時以會計核算口徑中的費用作為扣除基數;費用加扣除,但需要確定研發的實際金額。根據R & ampd費用加扣除口徑。

    例如,A公司是一家科技型中小企業,其研發;d 2022年費用160萬元,包括研發人員工資;d人員60萬元,“五險一金”12萬元,材料直接消耗10萬元,燃料動力費8萬元,試制產品檢驗費2萬元,研發設備租賃費5萬元;d活動,房屋租賃費15萬元用于研發;d .上述所有研發活動。d費用計入當期損益。

    仔細分析發現,在上述費用中,不屬于研發范圍的費用。費用加扣除額為:研發中心房屋租賃費;d活動15萬,辦公樓折舊費10萬,元。同時,“其他相關費用”不能全額扣除,只能以總扣除額的10%為限扣除。即扣除其他相關費用的允許扣除費用=160-15-10-25=110(萬元);“其他相關費用”的扣除限額=110(1-10%)10%=12.22(萬元);然后,總免賠額R & ampd可加A公司費用=(110 12.22)100%=122.22(萬元)。

    符合條件可疊加享受優惠

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    目前,科技型中小企業除可以享受研發費用加計扣除外,還能享受其他企業所得稅優惠,如固定資產加速折舊、小型微利企業所得稅優惠稅率。經常有企業財務人員向筆者咨詢,這些優惠政策能否和研發費用加計扣除疊加享受?


    這個問題的答案,可以從《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)中找尋。財稅〔2009〕69號文件第二條規定,企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠,凡企業符合規定條件的,可以同時享受。鑒于研發費用加計扣除、固定資產加速折舊和小型微利企業所得稅優惠稅率,均屬于企業所得稅法及其實施條例中規定的稅收優惠,因此,企業如果符合多項政策規定的條件,那么就可以疊加享受所得稅優惠。


    以疊加享受研發費用加計扣除和固定資產加速折舊優惠為例,《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局2017年第40號)第三條第二項明確,企業用于研發活動的儀器、設備,符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的,在享受研發費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。


    例如,乙公司是科技型中小企業,2022年1月,購置的電子設備專用于研發活動,價值720萬元,研發費用計入當期損益,會計上按3年計提折舊,2022年計提折舊220萬元。因符合《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第12號)的優惠條件,乙公司進行企業所得稅固定資產折舊申報時,選擇一次性稅前扣除720萬元。則2022年度乙公司申請研發費用加計扣除時,該項折舊費可加計扣除720×100%=720(萬元)。



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